Задание для самостоятельной работы к теме 8

Тема 8. Общие положения налогового права

1.  Понятие и роль налогов.

2.  Система налогов и сборов РФ.

3.  Налоговое право РФ, его источники.

4.  Субъекты налоговых правоотношений и  порядок защиты их прав.

5.  Ответственность за нарушение налогового законодательства.

Задания для самостоятельной работы

№ 1. К какому из обязательных платежей относится следующее определение:

1)  Обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государст­венными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными ли­цам и юридически значимых действий, включая предостав­ление определенных правил и выдачу разрешений (лицен­зий);

2) обязательный, индивидуально безвозмездный пла­теж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления де­нежных средств в целях финансового обеспечения деятель­ности государства и (или) муниципальных образований;

3) сбор, взимаемый с физических лиц и организаций, при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и (или) к долж­ностным лицам, которые уполномочены в соответствии с законодательными актами России, законодательными ак­там и субъектов РФ и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, за совершением в от­ношении этих лиц юридически значимых действий, пре­дусмотренных настоящей главой, за исключением дейст­вий, совершаемых консульскими учреждениями России?

Ответ обоснуйте со ссылкой на теорию налогового права либо налоговое законодательство РФ.

№ 2. По результатам выездной налоговой проверки у индивидуального предпринимателя была выявлена недо­имка по уплате НДС. По решению руководителя налого­вого органа в банк, где у индивидуального предпринима­теля имелся расчетный счет, было направлено инкассовое поручение о бесспорном списании суммы недоимки, а также штрафа в размере 7000 руб.

Правомерны ли действия налогового органа?

В каком порядке и согласно какой процедуре взыски­ваются штрафные санкции с индивидуальных предприни­мателей и организаций?

№ 3. Какова классификация налогов и сборов, закре­пленная в законодательстве России?

№ 4. Используя различные основания классификации налогов, определите вид:

1)НДС;

2)налога на прибыль;

3)транспортного налога;

4)налога на игорный бизнес;

5)налога на имущество физических лиц.

№ 5. Гр-ну М. в фирме «Оберег» начислили заработ­ную плату в размере 10 000 руб., из которых удержали на­лог на доходы физического лица по ставке 13% на общую сумму 1 300 руб. и перечислили в адрес налоговой инспек­ции России по О-скому району г. С.

С учетом указанных сведений и на основе положений налогового законодательства назовите элементы налого­обложения, а также налогоплательщика и налогового агента.

№ 6. Руководитель налоговой инспекции по одному из сельских районов Республики С.принял решение по пре­доставлению предприятию, пострадавшему от наводне­ния, отсрочки по уплате всех налогов на период в один год.

      Насколько правомерны его действия?

№ 7. Выберите правильный вариант.

1.К федеральным налогам относятся:

1) НДС, акцизы, налог на доходы физических лиц, налог на прибыль организаций, налог на добычу полезных ископаемых, водный налог, го­сударственная пошлина;

2) НДС, акцизы, налог на доходы физических лиц, налог на добычу полезных ис­копаемых, водный налог, сборы за пользование объекта­ми животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, государственная пошлина;

3) НДС, акцизы, налог на доходы физических лиц, налог на прибыль организаций, на­лог на добычу полезных ископаемых, водный налог, налог на наследование или дарение, сборы за пользование объек­тами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, государственная пошлина;

4) НДС, акцизы, налог на доходы физических лиц, налог на прибыль организа­ций, налог на добычу полезных ископаемых, водный на­лог, сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресур­сов, государственная пошлина.

2.Налогоплательщики имеют право:

1) Получать по месту своего учета от налоговых орга­нов бесплатную информацию (в том числе в письменной форме) о действующих налогах и сборах, законодательст­ве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним  нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогопла­тельщиков, полномочиях налоговых органов и их долж­ностных лиц, а также получать формы налоговой отчетности и разъяснения о порядке их заполнения;

2) Получать от Министерства финансов РФ письмен­ные разъяснения по вопросам применения законода­тельства Российской Федерации о налогах и сборах, от финансовых органов субъектах РФ и органов местного самоуправления—по вопросам применения соответствен­но законодательства субъектов РФ о налогах и сборах и нормативных правовых актов органов местного само­управления о местных налогах и сборах;

3) Использовать налоговые льготы при наличии осно­ваний и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах;

4) На все перечисленное в п.1—3.

№ 8. В ходе налоговой проверки деятельности индивидуального предпринимателя К. были выявлены факты нарушения налогового законодательства, которые были занесены в акт налоговой проверки. К., несогласный с этим, через 10 дней после получения акта представил письменные возражения по нему.

О времени и месте рассмотрения материалов проверки К. был уведомлен предварительно, но не явился. Получив копию решения налогового органа и требование об упла­те недоимки и пени, К. был удивлен таким решением и решил обжаловать его в суде, мотивировав это тем, что не присутствовал при рассмотрении материалов проверки.

Дайте правовую оценку данной ситуации.

№  9. Гр-н В. в марте 2012 г. принял в порядке наследования квартиру от своего родственника К., оформив принятие наследства надлежащим образом. В июле 2013 г. В. Получил от налоговых органов уведомление с указанием на необходимость уплатить налог на имущество физиче­ских лиц. В уведомлении была указана сумма налога не только за 2012 г., но еще и сумма долга за 2010 и 2011 гг.

Гр-н В. обратился в юридическую консультацию с просьбой разъяснить ему: обязан ли он платить этот на­лог? При этом подчеркнул, что ежемесячно он платит за коммунальные услуги, а также за содержание и ремонт квартиры. В связи с чем у него возник еще один вопрос: являются ли эти суммы налогами?

Дайте ответы на поставленные гр-ном В. вопросы.

Правомерно ли налоговые органы рассчитали налог на имущество физического лица — за три года?

Переходит ли обязанность по уплате долга по налогам к наследникам?

№ 10. Законодательное собрание Н-ской области при­няло Закон «О налоге на реализацию спиртоводочной продукции». Индивидуальный предприниматель Ш. обра­тился в Конституционный Суд РФ с жалобой о несоот­ветствии принятия данного Закона положениям НК РФ.

В свою защиту Законодательное собрание Н-ской об­ласти привело довод о том, что ст. 5 Протокола к Федера­тивному договору (договору о разграничении предметов ведения и полномочий между федеральными органами го­сударственной власти Российской Федерации и органами власти краев, областей, городов Москвы и Санкт-Петер­бурга Российской Федерации) от 31 марта 1992 г. предо­ставляет субъектам РФ право до принятия соответствую­щих федеральных законов осуществлять собственное пра­вовое регулирование по предметам совместного ведения.

Какое решение должен принять Конституционный Суд РФ?

№ 11. Дайте определения понятий «налог» и «иные обязательные платежи» и на основании этих определений установите их отличия друг от друга.

№ 12. При проведении выездной налоговой проверки организации налоговым органом были выявлены следую­щие нарушения:

      1) отсутствие ряда первичных документов;

2)  нарушение правил бухгалтерского учета материаль­ных ценностей;

3)  недостоверное отражение в декларации доходов своих работников.

На основе положений НК РФ определите, какие меры ответственности могут быть применены к данной органи­зации?

№ 13. Выполните тест, указав верное утверждение.

1.Характерные черты сбора:

а) целевое использование денежных средств;

б) условность платежа;

в) обязательность, разовый характер, возмездность;

г) все утверждения неверны.

2.Систему налогов и сборов образуют:

а) разовые, временные и постоянные налоги и сборы;

б) федеральные, региональные и местные налоги и сборы;

в) поимущественные, подоходные налоги и акцизы;

г) все утверждения неверны.

3.Что является косвенным налогом:

а) налог, объектом которого является налог;

б) налог, объектом которого является добавленная стоимость;

в) налог, передаваемый в нижестоящий бюджет;

г) все утверждения неверны?

4.Какой из налогов является местным:

а) земельный налог;

б) налог на прибыль;

в) налог на имущество организаций;

г) все утверждения неверны?

5.Что из перечисленного является элементом налого­обложения:

а) налоговое правоотношение;

б) налоговая санкция;

в) субъект налогообложения;

г) налоговая база?

6.Налоговое право является:

а) самостоятельной правовой системой;

б) законодательством о налогах и сборах;

в) совокупностью международных соглашений;

г) все утверждения неверны.

7.Источник налогового права — это:

а) акт толкования;

б) правоприменительный акт;

в) индивидуальный правовой акт;

г) все утверждения неверны.

8.Каков характер налоговых правоотношений:

а) коллективный;

б) властно-имущественный;

в) бюджетно-договорной;

г) все утверждения неверны?

9.Основной смысл установления налогов заключается:

а) во введении федеральным законом налога;

б) в определении общих принципов налогообложения;

в) во введении законом субъекта РФ налога;

г) все утверждения неверны.

10.Систему налоговых органов возглавляет:

а) Министерство РФ по налогам и сборам;

б) Министерство финансов РФ;

в) ФНС России;

г) все утверждения неверны.

11.Таможенные органы участвуют в налоговых право­отношениях в связи с:

а) перемещением товаров по территории России;

б) перемещением товаров через таможенную границу РФ;

в) перемещением оружия и наркотиков через таможню;

г) все утверждения неверны.

12.Налогоплательщиками являются:

а) налоговые и таможенные органы;

б) налоговые агенты и адвокаты;

в) физические лица и организации;

г) все утверждения неверны.

13.Налоговый агент обязан:

а) представлять интересы налогоплательщика в суде;

б) представлять интересы налогоплательщика в соответствии с законодательством России;

в) исчислять, удерживать у налогоплательщика и перечислять налоги в бюджетную систему России;

г) все утверждения неверны.

14.Налогоплательщик имеет право:

а) изменять объект налогообложения;

б) не платить налоги при отсутствии денежных средств;

в) не исполнять неправомерные акты налоговых органов;

г) все утверждения неверны.

15.По порядку установления налоги и сборы бывают:

а) прямые и косвенные;

б) федеральные, региональные и местные;

в) с организаций, физических лиц, общие;

г) все утверждения неверны.

16.Налоговые органы обязаны:

а) соблюдать налоговое законодательство;

б) проводить налоговые проверки;

в) своевременно и в полном объеме уплачивать налоги;
           г) все утверждения неверны.

№ 14. Межрайонная инспекция ФНС России № 7 по М-ской области обратилось в арбитражный суд с иском о взыскании с ЗАО «Стройбыткомплект» налоговой санк­ции виде штрафа в размере 74 289 руб. и о привлечении его к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой дек­ларации по налогу на имущество организаций за 2013 г. в налоговый орган по месту нахождения имущества.

Арбитражный суд вынес определение, оставив без рас­смотрения заявление налогового органа в связи с наруше­нием досудебного порядка урегулирования спора, так как не была предоставлена возможность уплаты штрафа в доб­ровольном порядке. ФНС России направила требования с предложением уплатить наложенные санкции по адресу, указанному в учредительных документах. Ответчик пояс­нил, что направленное налоговым органом требование не получал, поскольку переехал в новый офис, о чем уведо­мил налоговый орган. Данный факт подтвердился реест­ром почтовых отправлений и почтовой квитанцией.

Оцените правомерность определения арбитражного су­да и в соответствии с НК РФ определите виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение.

№ 15. Управлением ФНС России по П-ской области было принято решение о проведении выездной налоговой проверки в ООО «Эллада», в ходе которой были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах. По ре­зультатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель налогового органа вынес решение о привле­чении к ответственности за совершение налогового пра­вонарушения директора ООО «Эллада», и были приняты меры, направленные на обеспечение исполнения решения налогового органа, — наложен запрет на отчуждение и пе­редачу имущества общества, на офисный центр и автомо­биль ВАЗ-2115, а также были приостановлены операции по счетам в банке. Директор ООО «Эллада» не согласился с решением и санкциями налогового органа и обратился в арбитражный суд.

Какое решение, по вашему мнению, должен вынести арбитражный суд? Оцените правомерность действий на­логовых органов, основываясь на нормах НК РФ.

При каких условиях налоговыми органами применя­ются обеспечительные меры? Проанализировав нормы НК РФ, выявите особенности приостановлений операций по счетам в банках.

Составьте план-схему действий инспектора ФНС Рос­сии по привлечению к ответственности налогоплательщи­ков за совершение налогового правонарушения в соответ­ствии с налоговым законодательством.

№ 16. Что понимается под установлением налогов и сборов?

Какой порядок установления налоговых платежей за­креплен законодательством, на каких нормах Конститу­ции РФ он основан?

№ 17. Укажите неверные признаки налога:

1)  натуральная форма внесения;

2)  индивидуальная безвозмездность;

3)  регулярность;

4)  обязательность;

5)  совершение в интересах плательщика юридически значимых действий;

6)  отчуждение денежных средств, принадлежащих ор­ганизациям и физическим лицам на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления;

7)  переход права собственности на денежные средства, уплаченные в форме налога, от плательщика к государству;

8)  внесение в бюджетную систему государства;

9)  внесение в бюджет муниципального образования.

№ 18. Укажите верные признаки налога и раскройте их значение:

1)  натуральная форма внесения;

2)  индивидуальная безвозмездность;

3)  разовый характер уплаты;

4)  обязательность;

5)  уплата юридическими и физическими лицами;

6)  публичный характер;

7) совершение в интересах плательщика юридически
значимых действий;

8) безвозвратность;

9) целевое использование поступающих денежных средств;

   10) внесение в бюджетную систему Российской Федерации.

№ 19. Укажите верное сочетание признаков налога:

1) обязательный, регулярный платеж физических лиц и предпринимателей, поступающий в бюджетную систему Российской Федерации;

2) обязательный регулярный платеж физических лиц и организаций, установленный НК РФ в соответствующем порядке и предназначенный для зачисления в бюджетную систему Российской Федерации;

3) обязательный, индивидуально-безвозмездный, регу­лярный платеж физических лиц и организаций, установ­ленный в соответствующем порядке законодательством РФ о налогах и сборах, поступающий в бюджетную систе­му Российской Федерации.

№ 20. Выберите верное утверждение. Налогообложе­нию присущи следующие функции:

1)экономическая, регулирующая, контрольная;

2)фискальная, контрольная, карательная, поощри­тельная;

3)фискальная, регулирующая, контрольная, распреде­лительная;

4)распределительная, восстановительная, поощри­тельная.

№ 21. Какие признаки налога зафиксированы в приве­денных высказываниях известных ученых — основопо­ложников налогового права:

1)  налог — это «принудительный сбор с граждан, уста­навливаемый для покрытия общих расходов государства» (Никитский А. А. Основы финансовой науки и политики. М., 1909. С. 16-18);

2)  налоги определялись как «принудительные сборы, взимаемые государством или уполномоченными им пуб­лично-правовыми органами в силу права верховенства, без какого-либо эквивалента со стороны государства на осно­вании изданного закона и идущие на покрытие обще­государственных потребностей» {Соболев М. Н. Очерки фи­нансовой науки. Пг., 1925. С. 61);

3)  «Под налогом следует понимать обязательные для граждан платежи известной доли своего имущества для общественных потребностей» (Львов Д. Курс финансового права. Казань, 1888. С. 285);

4)  «Налог есть та часть богатства, которую граждане принудительно отдают государству и местным общественно-правовым органам на цели удовлетворения коллективных  потребностей» (Нитти Ф. Основные начала финансовой науки / Пер. с итал. И. Шреидера.М., 1904. С. 240);

5) «Налог есть принудительный сбор, взимаемый госу­дарством с отдельных лиц для покрытия расходов, вызван­ных общегосударственными нуждами, без всякого отно­шения к специальной выгоде плательщика» (Селигман Э., Струм Р. Этюды по теории налогообложения. М., 1908. С. 89)?

№ 22. Каково юридическое содержание понятий «пе­ни» и «штраф» в налоговом законодательстве? Определи­те их отличия и особенности применения.

№ 23. Индивидуальный предприниматель не уплатил своевременно налог на доходы физических лиц. По реше­нию руководителя налоговой инспекции сумма недоимки была списана с банковского счета нарушителя. Предпри­ниматель обратился с жалобой в вышестоящий налоговый орган, в которой указал, что с физических лиц такие взыскания производятся только в судебном порядке.

Дайте законодательно обоснованный ответ на такую жалобу.

№ 24. Налоговой инспекцией в суд был заявлен иск о взыскании с гр-на М. недоимки по транспортному нало­гу, пеней и штрафа за неуплату налога. В судебном засе­дании гр-н М. сообщил, что он накануне добровольно уплатил недоимку и пени, однако против взыскания штрафа возражает. По его мнению, взыскание и пеней, и штрафа за имевшее место неисполнение налоговой обя­занности противоречит п. 2 ст. 108 НК РФ, в соответст­вии с которым никто не может быть привлечен повторно к ответственности за совершение одного и того же нало­гового правонарушения.

Обоснованны ли возражения гр-на М.?

№ 25. В январе 2013 г. районная налоговая инспекция приняла решение о проведении проверки расчетно-кассо­вого центра Банка России на предмет соблюдения оче­редности платежей (своевременности перечисления нало­гов и сборов) по банковским счетам клиентов — бюджет­ных организаций со ссылкой на ст. 31 и 82 НК РФ. Расчетно-кассовый центр Банка России обжаловал действия районной налоговой инспекции в вышестоящий на­логовый орган, считая такого рода проверку с указанной аргументацией неправомерной.

Какое решение должен принять областной налоговый орган, исходя из положений НК РФ?

№ 26. Является ли в настоящее время Центральный банк РФ налогоплательщиком?

Каким образом получил закрепление налогово-правовой статус Центрального банка РФ в ст. 4 Федерального закона от 6 августа 2001 г. № 110-ФЗ «О внесении изме­нений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законо­дательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных актов (положений актов) законодательства Российской Федера­ции о налогах и сборах»?

№ 27. Гражданин Н. не уплатил своевременно налог с доходов от предпринимательской деятельности, осуществляемой без образования юридического лица. Налоговая инспекция, выяснив, что гражданин Н. имеет в коммерческом банке счет, в бесспорном порядке взыскала с этого счета всю сумму недоимки по налогу на доходы физических лиц.

Проанализируйте правомерность действий налоговых органов.

№ 28. Индивидуальный предприниматель М. имел торговые точки в различных районах города. Однако на учете в налоговых органах состоял только по месту жительства. Налоговые органы потребовали от индивидуального предпринимателя М. встать на учет в налоговых органах также по месту нахождения его  торговых палаток, а также по месту регистрации личного автомобиля и по месту нахождения еще одной квартиры М.

Дайте юридический анализ ситуации.

№ 29. На основании сведений, поданных ООО «Тариф» в налоговую инспекцию по Н-скому району г. М., были выявлены налоговые правонарушения, совершенные ООО. На основании данных сведений ООО «Тариф» было привлечено к ответственности согласно статьям НК РФ без составления акта о проведении камеральной налоговой проверки.

Правомерны ли действия налоговой инспекции?