Правовое регулирование отдельных налогов

Тема 8. Правовое регулирование отдельных налогов

1.     Правовой режим налогов, взимаемых с организаций.

2.     Правовой режим налогов, взимаемых с физических лиц.

3.     Общие налоги для организаций и физических лиц.

4.     Специальные налоговые режимы.

1 вопрос

1. Налог на добавленную стоимость (НДС) - это федеральный косвенный налог.

НДС – это форма изъятия части добавленной стоимости, определяемая как разница между стоимостью реализуемых товаров (работ, услуг) и материальными затратами.

Плательщиками являются:

1) организации;

2)  индивидуальные предприниматели;

3) лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров  через таможенную границу РФ.

Объектом признаются следующие операции:

1)реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога, передача товаров, результатов выполненных работ, услуг по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав;

2)передача товаров (работ, услуг) на территории РФ для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций,

3)выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления,

4)ввоз товаров  на территорию РФ.

Налоговая база определяется налогоплательщиком. При этом выручка от реализации продукции (работ, услуг) определяется исходя из всех доходов полученных как в денежной, так и в натуральной форме.

Налоговый период равен 1 квартал.

Ставка по продовольственным товарам, медицинским товарам и товарам для детей 10 %; по всем остальным товарам 18 %.

Сроки уплаты. Налог уплачивается по итогам налогового периода исходя из фактической реализации не позднее 20 числа месяца следующего за истекшим налоговым периодом.

Льготы. Освобождаются от налогообложения оказание медицинских услуг, реализация медицинских товаров, услуги городского пассажирского транспорта (кроме такси, маршруток), товаров ввозимые в качестве гуманитарной помощи, ритуальные услуги, ремонтно-реставрационные работы и т.д.

2. Акциз – это федеральный косвенный налог на потребление.

НК РФ определяет следующий перечень подакцизных товаров: этиловый спирт, спиртосодержащая или алкогольная продукция, пиво, табачные изделия, легковые автомобили, мотоциклы, автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла, прямогонный бензин – это бензинные фракции, полученные в результате переработки нефти, природного газа, угля и т.д.

Плательщики:

1)    организации;

2)    индивидуальные предприниматели;

3)    лица, признанные налогоплательщиками в связи с перемещением подакцизных товаров через таможенную границу.

Объектом являются различные операции с подакцизными товарами. Например,

1)реализация подакцизных товаров как произведенных, так и полученных в форме залога и по другим соглашениям,

2)передача или получение нефтепродуктов, произведенных из давальческого сырья собственнику сырья или другим лицам и т.д.

Налоговая база определяется по каждому виду товаров с учетом объема стоимости, единицы измерения.

Налоговый период 1 месяц.

Ставка по акцизам зависит от вида товара.

Сроки уплаты зависят от вида операции. Чаще по итогам налогового периода, исходя из фактической реализации, не позднее 25 числа месяца следующего за истекшим, в течение 3 месяцев следующего за налоговым периодом и др.

Льготы. Освобождаются следующие операции:

1) первичная реализация (передача) конфискованных и бесхозяйных подакцизных товаров обращаемых в государственную или муниципальную собственность,

2) реализация денатурированной спиртовосодержащей продукции,

3) передача подакцизных товаров одним структурным подразделением другому структурному подразделению не являющимся самостоятельным налогоплательщиком и т.д.

3. Налог на прибыль организаций – это федеральный прямой налог.
Плательщиками являются:

1)отечественные организации,

2) иностранные организации, осуществляющие свою деятельность на территории РФ.

Объектом является прибыль организаций, т.е. доходы, уменьшенные на сумму расходов.

Различают следующие виды доходов:

-         доходы от реализации продукции (работ, услуг) и имущественных прав;

-         внереализационные доходы.

Налоговая база выражается в денежном выражении прибыли. Налоговый период 1 год, состоит из нескольких отчетных периодов – это первый квартал, полугодие и 9 месяцев.

Ставка 20 %, из них 2 % направляется в федеральный бюджет; 18 % - в бюджеты субъектов федерации. Представительные органы субъектов федерации вправе снижать ставку отдельным категориям налогоплательщиков в отношении налогов зачисляемых в бюджеты субъектов, но не ниже 13,5 %.

Сроки уплаты. Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период.

Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период.

Льготы. При определении налоговой базы не учитываются следующие доходы:

в виде имущества и имущественных прав, работ, услуг, полученных от других лиц в форме предварительной оплаты;

в виде имущества и имущественных прав, полученных в форме задатка или залога,

в виде имущества, полученного в форме взносов в уставной капитал организации,

в виде средств, полученных в виде безвозмездной помощи;

в виде имущества, полученного бюджетными учреждениями по решению органов исполнительной власти всех уровней и т.д.

4. Налог на имущество организаций – это региональный налог.

Плательщики

1) российские организации,

2) иностранные организации, имеющие имущество на территории РФ.

Объектом является движимое и недвижимое имущество организаций в их стоимостном выражении, находящееся на балансе организаций.

Налоговая база – среднегодовая стоимость имущества.

Налоговый период – 1 год. Отчетный – квартал, полугодие, 9 месяцев.

Ставка 2,2 %. (максимальная).

Сроки уплаты устанавливаются субъектом. В течение налогового периода уплачивают авансовые платежи не позднее 30 дней с даты окончания отчетного периода.

Льготы. Освобождаются протезно-ортопедические предприятия, государственные научные центры, коллегии адвокатов, религиозные организации, общественные организации инвалидов (численность членов которых составляет не менее 80 % инвалиды), ЖСК, ДСК, гаражные кооперативы и т.д.

        

         2 вопрос

1. Налог на доходы физических лиц -  это федеральный налог.

Плательщиками являются:

Физические лица – налоговые резиденты.

Физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами. Налоговый резидент – это физические лица фактически находящиеся в РФ не менее 183 дней в течение 12 следующих месяцев.

Объект – доход, полученный налогоплательщиком.

Налоговый резидент уплачивает налог с доходов получаемых от источников как на территории РФ, так и за пределами РФ.

Физическое лицо не является налоговым резидентом, уплачивает налог с доходов от источников, получаемых на территории РФ.

При этом учитываются доходы, полученные как в денежной форме, так и в натуральной форме.

Налоговая база определяется по каждому виду доходов отдельно.

Налоговый период составляет 1 год.

Ставка – 13 %; для отдельных видов доходов могут быть установлены другие ставки. Например, доход в виде выигрыша 35 %, доход от долевого участия в уставном капитале другого предприятия – 9 % и т.д.

Для физических лиц не являющихся налоговыми резидентами – 30 % по всем доходам (но есть исключения и для них).

Сроки и порядок уплаты.

Лица, имеющие постоянное место работы и получающие зарплату, уплачивают налог ежемесячно, т.е. налоговые агенты удерживают налог ежемесячно с зарплаты, в конце года делается перерасчет.

Лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью, обязаны заполнять налоговую декларацию и представлять ее в налоговые органы до 30 апреля.

Льготы:  предоставляются в виде налоговых вычетов – это суммы необлагаемого минимума доходов за календарный месяц. Различают профессиональные, социальные, имущественные и стандартные вычеты.

Освобождаются от налогообложения некоторые виды доходов физических лиц. Это государственные пенсии, пособия (кроме пособия по временной нетрудоспособности), стипендии, алименты, материальная помощь, суммы, полученные в виде грантов, премий за особые заслуги в области образования, здравоохранения, науки, культуры и т.д.

2. Налог на имущество физических лиц  - это местный налог.

Плательщиками являются физические лица – собственники имущества. Если имущество находится в долевой собственности физические лица несут ответственность соразмерно своей доле; если имущество находится в общей совместной собственности нескольких физических лиц, то на них возложена равная ответственность.

Объектом являются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и др. строения и помещения.

Ставка зависит от кадастровой стоимости имущества.

До 300 тыс. руб. – до 0, 1 %;

От 300 до 500 тыс. руб. – от 0,1 до 0,3 %;

Свыше 500 тыс. руб. – от 0,3 до 2 %.

Сроки уплаты: налог уплачивается ежегодно до 1 декабря по налоговым уведомлениям, получаемых с налоговых органов.

Льготы: предоставляются  Героям СССР или РФ, лицам, награжденным орденами Славы, инвалидам 1 и 2 группы, пенсионерам, инвалидам детства, чернобыльцам, афганцам, членам семей военнослужащих, потерявших кормильца, родителям, супругам погибших военнослужащих и т.д.

3. Регистрационный сбор – это местный сбор.

Плательщики - физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица.

Объект - государственная регистрация лиц в качестве индивидуальных предпринимателей без образования юридического лица.

Ставка -  размеры устанавливаются местной администрацией в пределах МРОТ.

Льготы по решению органов местного самоуправления.

3 вопрос

1. Страховые взносы работодателей во внебюджетные фонды – это федеральные целевые платежи.

Плательщиками являются:

1) лица, производящие выплаты физическим лицам:

-         организации,

-         индивидуальные предприниматели;

-         физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

Если налогоплательщик одновременно относится к нескольким группам налогоплательщиков, то обязанность по уплате налога наступает по каждому основанию.

Объект устанавливается для каждой категории плательщиков по-разному. Это могут быть вознаграждения, начисляемые по трудовым, гражданско-правовым договорам, доходы от предпринимательской или иной профессиональной деятельности и другие доходы.

При налогообложении исключаются государственные пособия, различные компенсационные выплаты, суммы материальной помощи и другие средства.

Налоговый период - 1 год. Состоит из нескольких отчетных периодов: 1 квартал, полугодие, 9 месяцев.

Налоговая база определяется как сумма выплат, вознаграждений, доходов.

Ставки и сроки устанавливаются для каждой группы плательщиков отдельно.

Тарифы страховых взносов:

В Пенсионный фонд – 26 %;

Фонд социального страхования – 2,9 %

Фонд обязательного медицинского страхования – 5,1 %.

2.Земельный налог – это местный целевой налог.

Плательщиками являются физические лица и организации, обладающие земельными участками праве собственности, постоянного пользования и праве пожизненного наследуемого владения. Арендаторы не платят земельный налог, т.к. с них взимается арендная плата.

Объект – земельные участки, расположенные в пределах муниципальных образований.

Налоговая база – кадастровая стоимость земельного участка.

Налоговый период – 1 год. Отчетный период – квартал, полугодие и 9 месяцев.

Организации самостоятельно рассчитывают налог, а для физических лиц расчет осуществляется налоговыми органами, которые присылают им уведомление об уплате земельного налога.

Ставка

 0,3 % по землям сельскохозяйственного назначения и используемым для сельскохозяйственного производства; по землям, отведенным под жилой фонд; по землям, занятых для жилищного строительства или предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества, животноводства;

1,5 % - по прочим землям.

Сроки уплаты уславливаются субъектом РФ и муниципальными образованиями.

Льготы предоставляются:

1. В форме освобождения отдельных категорий плательщиков (религиозных организаций; организаций инвалидов; физических лиц, относящиеся к коренным малочисленным народам Севера, Сибири, Дальнего Востока; организаций и учреждений уголовно – исправительной системы Министерства юстиции и др.);

2. В форме освобождения от налогообложения некоторых категорий земель, например, занятых заповедниками, национальными парками;

3.  В форме уменьшения налоговой базы для отдельных категорий плательщиков, например, Героям СССР, РФ, Кавалерам орденов Славы, инвалидам детства, ветеранам и инвалидам ВОВ и т.д.

3.Транспортный налог – это региональный налог.

Плательщиками являются организации и физические лица, на которых зарегистрировано транспортное средство.

Объект – транспортные средства, в том числе водные и воздушные.

Не включаются в объект:

промысловые речные, морские суда;

морские, речные, воздушные суда, находящиеся в собственности на правах хозяйственного ведения или оперативного управления и для которых основным видом деятельности является осуществление пассажирских и грузовых перевозок;

транспортные средства, специально оборудованные для инвалидов;

воздушные средства санитарной авиации и медицинской службы;

транспортные средства, принадлежащие федеральным органам исполнительной власти, где предусмотрена военная или приравненная к ней служба;

весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил;

тракторы, комбайнеры, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах;

транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона специальным документом.

Налоговая база определяется по каждому виду транспортных средств в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя, валовой вместимости и с учетом других параметров.

Налоговый период - 1 год.

Ставка зависит от мощности двигателя или вместимости транспортного средства.

Сроки устанавливаются самим субъектом РФ, уплата осуществляется по налоговым уведомлениям, получаемых с налоговых органов.

4. Налог на игорный бизнес – это региональный налог.

Предусмотрены 4 игорные зоны на территории РФ: Алтайский край, Приморский край, Ростовская область и Калининградская область.

Плательщики – организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса.

Объектом являются: игровые столы, игровые автоматы, процессинговый  центр букмекерской конторы и тотализатора,  пункт приема ставок  тотализатора или букмекерской конторы.
 Пункт приема ставок - обособленная часть игорного заведения, в которой организатор азартных игр заключает пари, а также представляет информацию о принятых ставках, перечисленных выигрышах в процессинговый центр тотализатора или букмекерской конторы.
Процессинговый  центр букмекерской конторы и тотализатора -  это часть игорного заведения, в которой организатор азартных игр проводит учет ставок, фиксирует результаты азартных игр, рассчитывает суммы подлежащих выплате выигрышей, представляет информацию о принятых ставках и о выигрышах в пункты приема ставок.

Налоговая база – общее количество объектов налогообложения.

Налоговый период - 1 месяц.

Ставки: 

за 1 игровой автомат - от 1500 до 7500 руб.

за 1 игровой стол – от 25 тыс. до 125 тыс. руб.

за один процессинговый центр тотализатора - от 25000 до 125000 рублей;

за один процессинговый центр букмекерской конторы - от 25 000 до 125 000 рублей;

за один пункт приема ставок тотализатора - от 5 000 до 7 000 рублей;

за один пункт приема ставок букмекерской конторы - от 5 000 до 7 000 рублей.

         Если субъектом не установлены конкретные ставки, то на территории этого субъекта действуют минимальные ставки.

Сроки уплаты. Налог уплачивается по итогам налогового периода не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации за соответствующий налоговый период.

5. Налог на добычу полезных ископаемых – это федеральный налог.

Плательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели – пользователи недр.

Объект – полезные ископаемые, добытые из недр РФ,

-полезные ископаемые, извлеченные из отходов добывающего производства, если такое извлечение подлежит лицензированию,

-полезные ископаемые, добытые за пределами РФ, если эта территория находится под юрисдикцией РФ (арендованные земли).

Не признаются объектом налогообложения:

-         общераспространенные полезные ископаемые и подземные воды, не числящиеся на государственном балансе, добытые индивидуальными предпринимателями и используемые для личного потребления;

-         добытые минералогические, палеонтологические и другие геологические коллекционные материалы;

-         полезные ископаемые, добытые из недр при образовании, использовании, реконструкции и ремонте особо охраняемых геологических объектов, имеющих научное, культурное, санитарно-оздоровительное и иное общественное значение;

-         полезные ископаемые, извлеченные из собственных отходов горнодобывающих и перерабатывающих производств, если их добыча ранее подлежала налогообложению.

Налоговая база определяется как стоимость добытых полезных ископаемых, а при добыче попутного газа и природного газа – количество добытых полезных ископаемых.

Налоговый период – 1 месяц.

Налоговая ставка зависит от вида полезного ископаемого.

Сроки уплаты по итогам налогового периода, не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

6. Водный налог – федеральный налог.

Плательщики – организации и физические лица, осуществляющие специальное или особое водопользование.

Объектом являются следующие виды водопользования:

-         забор воды из водных объектов;

-         использование акватории водных объектов (исключение – лесосплав в плотах);

-         использование водных объектов для целей гидроэнергетики;

-         использование водных объектов для целей лесосплава в плотах.

Налоговая база определяется отдельно в отношении каждого водного объекта, вида водопользования.

При заборе воды налоговая база определяется как объем воды, забранной из водного объекта.

При использовании акватории налоговая база определяется как площадь водного пространства.

Для целей гидроэнергетики налоговая база рассчитывается как количество произведенной электроэнергии.

Для целей лесосплава налоговая база определяется как произведение объема древесины, выраженного в тыс. м³ и расстоянии сплава, выраженного в км, деленного на 100.

Налоговый период – 1 квартал.

Ставка зависит от вида водопользования. За использование сверх установленных лимитов ставки устанавливаются в пятикратном размере.

Сроки. Налог подлежит уплате в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Льготы:

-          забор воды в  лечебных целях;

-          для обеспечения пожарной безопасности;

-          для санитарных, экологических и судоходных целей;

-          забор воды для рыболовства;

-          забор морскими судами, судами внутреннего плавания воды для обеспечения работы технологического оборудования;

-          использование акватории для плавания на судах, для проведения мониторинга водных объектов, для размещения и строительства гидротехнических сооружений и т.д.

7. Сбор за пользование объектами животного мира или за пользование объектов водных биологических ресурсов – это федеральный платеж.

Плательщики – организации и физические лица, в т.ч. индивидуальные предприниматели, получающие лицензию на пользование объектами животного мира или объектами водных биологических ресурсов.

Объект:

Объекты животного мира

Объекты водных биологических ресурсов.

Ставки зависят от вида объектов, т.е. НК РФ содержит шкалу ставок.

Сроки уплаты

 Сбор уплачивается при получении лицензии.

8. Государственная пошлина – платеж федерального значения.

Государственная пошлина – плата за совершение уполномоченными органами различных действий в пользу юридических и физических лиц и выдачу им документов, имеющих правовое значение.

Плательщики – юридические и физические лица, в интересах которых совершаются различные действия уполномоченных органов.

Объект различные действия:

-          подача в суды исковых заявлений;

-          государственная регистрация актов гражданского состояния;

-          выдача документов судами, учреждениями, органами;

-          совершение нотариальных действий и т.д.

Взимание государственной пошлины производят те органы, которые совершают эти действия: суды, арбитражные суды, нотариальные конторы, органы ЗАГСа и др.

Ставка может выражаться в процентах (к сумме иска) или  в твердой денежной сумме.

Уплата государственной полшины производится в наличной или в безналичной форме.

Льготы.

В судах от уплаты освобождаются:

-         истцы – по искам, связанным с трудовой деятельностью, по искам о взыскании алиментов, по искам о возмещении материального ущерба, причиненного преступлением;

          В других органах льготы предоставляются ветеранам Великой Отечественной войны, Героям СССР, РФ, Кавалерам орденов Славы, инвалидам 1 и 2 группы и др.

9. Таможенная пошлина – это платеж федерального значения.

Взимание таможенной пошлины осуществляется в соответствии с Законом РФ «О таможенном тарифе».

Плательщики – лица, перевозящие товары через таможенную границу РФ (декларанты).

Объектами являются таможенная стоимость товаров, транспортные средства или количественные показатели перемещаемых товаров.

Ставки:

а) адвалорное (начисляемые в процентах к таможенной стоимости облагаемых товаров);

б) специфические (начисляемые в размере за единицу облагаемого товара, например, 1 кг);

в) комбинированные (сочетающие оба вида таможенного обложения).

Конкретные размеры ставок таможенных пошлин и перечень товаров, в отношении которых они применяются, определяется Правительством РФ.

Таможенный тариф – это свод ставок таможенных пошлин, применяемых в отношении ввозимых и вывозимых товаров с территории РФ. Закон определил порядок установления ставок таможенных пошлин и их виды.

Сроки и порядок уплаты:

Уплата пошлины производится непосредственно таможенному органу до принятия или одновременно с принятием таможенной декларации.

Таможенная пошлина зачисляется в федеральный бюджет.

Законодательство предусматривает формы обеспечения уплаты таможенных платежей:

-          залог товаров;

-          гарантия 3 лиц;

-          гарантия банка или кредитного учреждения, получившего лицензию Банка России на проведение лицензии в иностранной валюте;

-          внесение причитающихся сумм на депозит.

Таможенная пошлина уплачивается в валюте РФ, в иностранной валюте (исключение, когда таможенная пошлина уплачивается только в иностранной валюте).

Льготы заключаются в освобождении от уплаты пошлины, снижении ставок и др.

В частности, освобождаются от таможенной пошлины:

-          товары, подлежащие обращению в собственность государства;

-          товары, ввозимые на территорию РФ и вывозимые с территории РФ в качестве гуманитарной помощи;

-          товары, перемещаемые физическими лицами и не предназначенные для производственной или коммерческой деятельности и т.д.

10. ТОРГОВЫЙ СБОР

  Торговый сбор  устанавливается в городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе. Устанавливая сбор, представительные (законодательные) органы муниципальных образований (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют ставку сбора в пределах, установленных НК РФ, а также устанавливаться льготы, основания и порядок их применения. 

Плательщики сбора Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды предпринимательской деятельности на территории муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), в отношении которых нормативным правовым актом этого муниципального образования (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) установлен указанный сбор, с использованием объектов движимого и (или) недвижимого имущества на территории этого муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).От уплаты сбора по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых нормативным правовым актом муниципального образования (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) установлен сбор, освобождаются индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, и налогоплательщики, применяющие систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), в отношении этих видов предпринимательской деятельности с использованием соответствующих объектов движимого или недвижимого имущества. Объект обложения Объектом обложения сбором признается использование объекта движимого или недвижимого имущества (далее  - объект осуществления торговли) для осуществления плательщиком сбора вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен сбор, хотя бы один раз в течение квартала.К торговой деятельности относятся следующие виды торговли:1) торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов (за исключением объектов стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, являющихся автозаправочными станциями);2) торговля через объекты нестационарной торговой сети;3) торговля через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы;4) торговля, осуществляемая путем отпуска товаров со склада.К торговой деятельности приравнивается деятельность по организации розничных рынков.Налоговый период - квартал. Ставки сбора устанавливаются нормативными правовыми актами муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в рублях за квартал в расчете на объект осуществления торговли или на его площадь.Сроки уплаты Уплата сбора производится не позднее 25-го числа месяца, следующего за налоговым периодом.  

4 вопрос

           1. Упрощенная система налогообложения.

           На эту систему переходят добровольно. Упрощенная система налогообложения предусматривает замену уплаты

-         налога на прибыль (налога на доходы физических лиц);

-         налога на имущество организаций (налога на имущество физических лиц);

-         страховых взносов во внебюджетные фонды уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период.

Организации, применяющие упрощенную систему, не являются плательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащий уплате в связи с ввозом товаров в РФ.

Плательщики:

-         организации;

-         индивидуальные предприниматели.

Не вправе применять упрощенную систему:

-         организации, имеющие филиалы и представительства;

-         банки;

-         страховщики;

-         негосударственные пенсионные фонды;

-         инвестиционные фонды;

-         профессиональны участники рынка ценных бумаг;

-         ломбарды;

-         организации и индивидуальные предприятия, занимающиеся реализацией подакцизных товаров и добычей и реализацией полезных ископаемых;

-         организации и индивидуальные предприятия, занимающиеся игорным бизнесом;

-         нотариусы, занимающие частной практикой;

-         организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, в виде единого сельскохозяйственного налога и т.д.

Объект:

-          доходы;

-          доходы, уменьшенные на величину расходов.

Выбор объекта осуществляется самим налогоплательщиком.

Налоговая база – денежное выражение доходов.

Налоговый период – 1 год. Отчетный период – 1 квартал, полугодие, 9 месяцев.

Налоговая ставка

-          по доходам – 6%;

-          по доходам, уменьшенным на сумму расходов – 15 %.

Сроки: по итогам налогового периода представляются налоговые декларации организациями не позднее 31 марта; индивидуальными предприятиями – не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

2. Единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности – это региональный налог. Является обязательным, если введен законом субъекта РФ.

При введении этого налога плательщики освобождаются от:

-         налога на прибыль (налога на доходы физических лиц);

-         налога на имущество организаций (налога на имущество физических лиц);

-         страховых взносов во внебюджетные фонды уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период.

Организации, применяющие упрощенную систему, не являются плательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащий уплате в связи с ввозом товаров в РФ.

Плательщики – организации, индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в следующих сферах:

-         оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;

-         оказание бытовых услуг;

-         оказание ветеринарных услуг;

-         оказание услуг общественного питания, осуществляемого при использовании зала площадью не более 150 кв. м;

-         розничной торговли через магазины с площадью торгового зала не более 150 кв. м;

-         распространение и размещение наружной рекламы;

-         услуги по хранению транспортных средств на платных стоянках;

-         оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов организациями и индивидуальными предпринимателями, эксплуатирующими не более 20 транспортных средств.

Объект – вмененный доход. Под вмененным доходом понимается потенциально возможный доход, рассчитываемый с учетом совокупности фактов (типа населенного пункта, сезонности, места и т.д.).

Налоговая база – величина вмененного дохода.

Налоговый период – 1 квартал.

Ставка – 15 %.

Сроки – по итогам налогового периода не позднее 25 числа первого месяца следующего налогового периода. Налоговые декларации подаются не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Льготы устанавливаются субъектами Федерации.

3. Единый сельскохозяйственный налог – это федеральный налог.

При введении этого налога плательщики освобождаются от:

-         налога на прибыль (налога на доходы физических лиц);

-         налога на имущество организаций (налога на имущество физических лиц);

-         страховых взносов во внебюджетные фонды уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период. Организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на уплату этого налога, уплачивают страховые взносы на пенсионное обеспечение.

Организации, применяющие упрощенную систему, не являются плательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащий уплате в связи с ввозом товаров в РФ.

Плательщики – организации и индивидуальные предприниматели, т.е. сельскохозяйственные товаропроизводители.

Налог распространяется на крестьянские фермерские хозяйства.

Не вправе переходить на уплату этого налога:

- организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров;

- организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход

- организации, имеющие филиалы и представительства.

Объект – доходы, уменьшенные на величину расходов.

Налоговая база – денежное выражение доходов, полученных как в денежной, так и в натуральной форме.

Налоговый период – 1 год, отчетный период - полугодие.

Ставка – 6 %.

Сроки – по итогам налогового периода не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации (не позднее  31 марта – для организаций, не позднее 30 апреля – для индивидуальных предпринимателей).